1. 契约型基金纳税主体

契约型基金在税法上采用的是纳税主体征税原则。由于契约型基金是多方通过基金合同的形式组成，不确认它为纳税主体，所以按照目前的政策来讲，不缴纳增值税。但不包括管理人和投资者。增值税、所得税的纳税人只有单位和个人，而契约型基金既不是单位也不是个人，契约型基金不构成税法上的纳税义务人。

2. 契约型私募基金的纳税案例

案例：契约型私募基金A当期收到基金管理费500万元(无进项税额)。另外当期买卖企业债，买入价1000万元，卖出价1100万元。期间收到企业债利息50万元，另收到所持有国债利息30万元。解析：基金管理费不属于增值税范畴，不需要缴纳增值税。企业债的买卖交易属于金融商品交易，根据《财政部关于金融商品转让增值税有关问题的通知》(财政部发〔2004〕183号)第四条规定，应纳税的增值税额为：销售额*1.17%，买入价为1000万元，卖出价为1100万元，销售额为1100万元，所以应缴纳增值税为1100万元*1.17% = 12.87万元。所持有国债的利息不属于增值税范畴，不需要缴纳增值税。

3. 信托型基金投资人的税收

对于自然人作为信托基金投资人的，要缴纳个人所得税。而对于机构作为契约型基金投资人的，视其所得税率分别处理：若机构投资者所得税率低于或等于基金税率，则不需纳税；若机构投资者所得税率高于基金税率，则需按机构投资者所在地的税法规定缴纳所得税。

4. 契约型基金转让金融商品的增值税

投资者转让契约型基金所持有的金融商品，如股票时，需要缴纳增值税及附加税。具体申报缴纳金额的计算公式根据《财政部关于金融商品转让增值税有关问题的通知》中的规定进行计算。

5. 契约型基金的税收优惠政策

在一些地方，契约型基金能够享受税收优惠政策。例如，根据***赋予的税收优惠政策，契约型基金运作中的增值税享受进项税额抵扣和出口退税。契约型基金在投资领域也能获得一定的税务优惠政策，如减免企业所得税、免征印花税等。

6. 契约型基金的开展税务合规

契约型基金在开展税务合规时，应根据相关税法法规的要求，开具合规的税务发票，并按规定缴纳相应的税费。基金管理人还需积极配合税务部门进行税务信息报送，确保基金的税务合规。

7. 契约型基金的税务风险

契约型基金在进行投资运作过程中，也存在一定的税务风险。例如，基金投资人未按规定缴纳个人所得税，基金管理人未按规定缴纳增值税等。这些税务风险可能导致基金受到处罚、罚款等不利的后果，因此基金管理人应加强风险预警，确保税务合规。

契约型基金在纳税方面的问题相对较为复杂，涉及到增值税、所得税等多个税种。对于基金管理人和投资人来说，了解契约型基金具体的纳税规定和税费计算方法，能够有效避免税务风险，确保基金的合规运作。***也应加强监管，制定更为明确的纳税政策，为契约型基金的发展营造良好的税收环境。