【工商注册】今年汇算清缴竟要这么做？听会计名师怎么说！
汇算清缴已经开始近3个多月了，我们从一月为大家讲解的汇算清缴的时间限定、对象、和注意事项，到二月带大家厘清汇算清缴操作中可能遇到的常见问题，少走弯路，及早将汇算清缴办妥办好。再到三月为大家解答汇算清缴做与不做的区别，做了能为企业带来哪些好处，及汇算清缴的重点、难点、误区，如何做等多数企业关系的问题。如果想查阅可点击这里：
本期主题我们会基于这些内容的基础之上，为大家讲解目前所需要注意的，有关于汇算清缴必须注意的流程和实例操作。
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本期主题
企业汇算清缴的流程和实例
1.什么是所得税汇算清缴？
2.汇算清缴的具体操作步骤有哪些？
3.实例分析，轻松掌握
那么什么是所得税汇算清缴？
通俗点讲，其实就是对上年度所得税清算的一个过程。有一个专门汇算表单，根据会计准则和税务规定，把该调整增加的增加，该减少的减少，再对比月度或季度已预缴企业所得税的数额，看本企业是该补税还是退税。
只不过在这个过程中有三个关键点，我们得注意：
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收入的确认：企业应以公允价值确认收入（也就是市场公平公正的交易价格）。
费用的扣除：必须是与经营相关的，合理的费用才允许在限定范围内扣除。（不是有多少就记账多少发票，什么发票都入账；税法有规定的限额，合理费用超过限额一样得调增缴纳所得税）
纳税调整：会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。（比如会计上固资折旧年限按照5年加速折旧，税务规定按照10年平均年限法折旧，由此产生的差异就需要将多提的折旧调增计入应税所得缴纳所得税）
特别注意这三点的原因是因为在对收入确认后，能在5月31日前将在这之前的费用及时扣除，并做好本年度的纳税调整，避免多交税或重复交税。
汇算清缴的步骤有哪些？
第一步：检查账务
主要检查2016.1-12月科目余额表、2016.12.31资产负债表、2016.1-12月利润表、2016.1-12月现金流量表（重点注意3个难点）
1.企业2016年预提的工资：必须在当年"实际发放"才能扣除.国家税务总局2015年34号公告出台后,统一规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除.
2.确定合理的工资薪金支出：由于国地税合作不断深入,将实现国地税信息共享,通过和个人所得税申报表比对,可以看出个人所得税申报与同期的工资薪金支出是否衔接.如果匹配不上的情况，先更正申报后进行汇算清缴。
3.企业实际发生的成本、费用未能及时取得有效凭证,暂估入账：企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证，如不能补充提供有效凭证，不能税前扣除。
第二步：设置保存应填报的年报表单
纳税人进入申报系统，在报表维护中根据企业自身的情况选择应填报的表单，包括必须填写的封面、企业基本信息表、填报表单、年度申报表主表及收入成本明细表，还有选填的减免税明细表及各种调整表。
一般来说，基本上勾选下面的表就可以了，此表是在报表维护后进入报表管理看到的界面，如果想更改表单，在左上角我的报表维护里面可以更改设置
第三步：填报并检查各表单之间的勾稽关系
不止检查所得税年度申报表主表与明细表的勾稽关系，还包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表之间的勾稽关系。如果是电子系统申报，系统可以自动检查，如果大厅单独申报，就需要自己检查勾稽关系。一般来说，如果账务准确，用财务软件导出的财务报表基本都可以直接填报；也可以稍微核对下，比如资产负债表的期末余额与年初余额之差是否等于利润表的本年累计金额。
第四步：填写关联报表
因为任何一个单位都至少有一个关联方，比如：投资人。所以至少要选填报关联关系表。企业信息表、填报表单、年度关联业务往来汇总表为必选项。没有关联业务其他报表就可以不用选填。
报表维护如下图的选择：
实例分析
如果企业确定了账务正确，就可以出具余额表、资产负债表、利润表这三个表，填写申报表和财务报表年报就是以这三个表为依据。
在此省略年度申报表及关联报表的封面、企业基础信息表填写，因为基本都是系统自动带出数据，填报表单的勾选。
我们的企业基础信息表，申报表的主表，它大部分为自动取数，只有白色的部分是手动填写，灰色或分红位置数据取自于各个明细表，所以必须先填写明细表。
企业基础信息表
申报表的主表
顺便说一下，每张表的每个填报数据的位置都有填报说明，如果不理解表中项目的意思，可以点击查看填表说明。
一般企业收入明细表：根据企业余额表上的收入项目填写，比如AB企业的营业收入只有销售商品收入，则只填列销售商品收入，没有营业外收入则不填写。
一般企业收入明细表
一般企业成本明细表：和收入明细表相对应的，根据企业余额表上的成本项目填写，比如AB企业的营业成本只有销售商品成本，则只填列销售商品成本。有营业外支出则按照余额表上的项目填写。
一般企业成本明细表
职工薪酬纳税明细表
广告业务宣传费明细表
广告业务宣传费明细表：限额比例为当年收入的15%，超过部分结转以后5年税前扣除。
填报时注意：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额.
企业所得税上应确认的销售(营业)收入=会计上的主营业务收入+会计上的其他业务收入+企业所得税应确认的视同销售收入
资产折旧摊销明细表
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表是从各个费用调整明细表取数，比如扣除类调整项目的职工薪酬一栏，是从职工薪酬调整明细表取数。业务招待费支出账载金额填余额表的数值，税收金额填列（账载金额的60%与营业收入的0.5%的较小者），填列的账载金额与税收金额之差就是调增金额。
企业所得税弥补亏损表
减免所得税优惠明细表
减免所得税优惠明细表：按照企业所得税法及其实施条例规定，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业和年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，符合小型微利企业可以享受企业所得税优惠。自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在30万元(含30万元)以下的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
因此AB公司符合小微企业减半征收，按照应纳税所得额（收入）191332.97*50%*20%=19133.29，那么减免的税收即为（收入)191332.97*25%-19133.29=28699.95此处为自动计算。填完之后返回申报表主表，自动计算
关联关系表
关联关系表：关联关系类型选填，有以下几种关系都要填写，没有任命书，起止日期就填写营业执照上面的日期。
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新手，求关于企业年度汇算清缴实例，或者说说这里要注意的事项
所得税汇算清缴费用扣除标准如下：
费用类别 扣除标准/限额比例 说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
职工工资 据实 任职或受雇，合理
加计100%扣除 支付残疾人员的工资
职工福利费 14% 工资薪金总额
职工教育经费 2.5% 工资薪金总额
8% 经认定的技术先进型服务企业
全额扣除 软件生产企业的职工培训费用
职工工会经费 2% 工资薪金总额
业务招待费 MIN（60%，5‰） 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
广告费和业务宣传费 15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转
30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业
不得扣除 烟草企业的烟草广告费
捐赠支出 12% 年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额
利息支出（向企业借款） 据实（非关联企业向金融企业借款） 非金融向金融借款
同期同类范围内可扣（非关联企业间借款） 非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款） 金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内
据实扣（关联企业付给境内关联方的利息） 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方
利息支出（向自然人借款） 同期同类范围内可扣（无关联关系） 同期同类可扣并签订借款合同
权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）
据实扣（有关联关系自然人） 能证明关联交易符合独立交易原则
利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的） 部分不得扣除 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
非银行企业内营业机构间支付利息 不得扣除
住房公积金 据实 规定范围内
罚款、罚金和被没收财物损失 不得扣除
税收滞纳金 不得扣除
赞助支出 不得扣除
各类基本社会保障性缴款 据实 规定范围内
补充养老保险 5% 工资总额
补充医疗保险 5% 工资总额
与取得收入无关支出 不得扣除
不征税收入用于支出所形成费用 不得扣除
环境保护专项资金 据实 按规提取，改变用途的不得扣除
财产保险 据实
特殊工种职工的人身安全险 可以扣除
其他商业保险 不得扣除 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
租入固定资产的租赁费 按租赁期均匀扣除 经营租赁租入
分期扣除 融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
劳动保护支出 据实 合理
企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费） 不得扣除
企业内营业机构间支付的租金 不得扣除
企业内营业机构间支付的特许权使用费 不得扣除
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 不得扣除
所得税税款 不得扣除
未经核定准备金 不得扣除
固定资产折旧 规定范围内可扣 不超过最低折旧年限
生产性生物资产折旧 规定范围内可扣 林木类10年，畜类3年
无形资产摊销 不低于10年分摊 一般无形资产
法律或合同约定年限分摊 投资或受让的无形资产
不可扣除 自创商誉
不可扣除 与经营活动无关的无形资产
长期待摊费用 限额内可扣 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年
开办费 可以扣除 开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
低值易耗品摊销 据实
审计及公证费 据实
研究开发费用 加计扣除 从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣
税金 可以扣除 所得税和增值税不得扣除
咨询、诉讼费 据实
差旅费 据实
会议费 据实 会议纪要等证明真实的材料
工作服饰费用 据实
运输、装卸、包装费等费用 据实
印刷费 据实
咨询费 据实
诉讼费 据实
邮电费 据实
租赁费 据实
水电费 据实
取暖费/防暑降温费 并入福利费算限额 属职工福利费范畴，福利费超标需调增
公杂费 据实
车船燃料费 据实
交通补贴及员工交通费用 08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额 2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支
电子设备转运费 据实
修理费 据实
安全防卫费 据实
董事会费 据实
绿化费 据实
手续费和佣金支出 5%（一般企业） 按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣
15%（财产保险企业） 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额
10%（人身保险企业） 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额
不得扣除 为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
投资者保护基金 0.5%～5% 营业收入的0.5%～5%
贷款损失准备金（金融企业） 1% 贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取
不得扣除 委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除
按比例扣除———关注类贷款2% 涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款
———次级类贷款25%
———可疑类贷款50%
———损失类贷款100%
农业巨灾风险准备金（保险公司） 25% 本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种
担保赔偿准备（中小企业信用担保机构） 1% 当年年末担保责任余额
未到期责任准备（中小企业信用担保机构） 50% 当年担保费收入
交易所会员年费 据实 票据
交易席位费摊销 按10年分摊
同业公会会费 据实 票据
信息披露费 据实 推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！
公告费 据实
其他 视情况而定
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为了能继续深化此话题，让大家从我们的资深讲师的经验中学有所获，本次我们为大家准备的本期财税沙龙，就将透过实例看真相，抓住本质，让大家顺利通过本年度的所得税汇算清缴。
企业汇算清缴的流程和实例
重点讲解
1.什么是所得税汇算清缴？
2.汇算清缴的具体操作步骤有哪些？
3.实例分析，轻松掌握
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个人独资企业小规模纳税人个人所得税怎么报
个人独资企业视其经营、发生的业务，可能缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、车辆购置税、印花税、房产税、土地使用税、车船税、土地增值税、契税及个人所得税。
小规模纳税人增值税=当月或当季不含税销售收入*适用税率。
城建税、教育费附加=当月或当季应纳增值税额*适用税率。
印花税年末一次性缴纳，其他税种按规定缴纳。
个人独资企业不缴纳企业所得税，按个体工商户生产、经营所得项目计算缴纳个人所得税，适用5%~35%的超额累进税率。
个人独资企业的个人所得税征收方式一般为两种：核定征收和查账征收。
查账征收的计算方式为：个人所得税=当月或当季的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额*个人所得税累进税率表中相应的税率。
个人独资企业个人所得税核定征收的居多，计算也较查账征收简单，征收率在0.5%-2%之间。
个人所得税应税所得额=当月或当季的收入总额*核定征收率
个人所得税=个人所得税应税所得额*个人所得税累进税率表中相应的税率。
个人生产、经营所得税在每月或每季度终了7日内申报缴纳，年度终了3个月内进行汇算清缴。
个人独资企业的网上申报方法与一般的企业申报相同，登录当地税局电子税务局，登录，按提示申报即可。
企业所得税汇算清缴弥补亏损表怎么填,举例
第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。
第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：
表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。
第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。
扩展资料：
即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：
国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。
个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。
参考资料来源：百度百科-企业所得税
纳税人发放的年终奖已按照年终奖单独计税，汇算清缴能否再调为计入综合所得计税？个税师证书含金量高吗？
对纳税人取得的年终一次性奖金收入是否并入综合所得计税，这个就是对个人的税收筹划实例，税收筹划是要合理合法运用税收政策文件本着节税的安排。只要此人自己日常工资所得累计课税与年终一次性奖金所得单独课税之和，以及将年终一次性奖金所得并入日常工资所得累计课税之和取小值测试知道是否要并入综合所得了。当然对纳税人取得的年终一次性奖金所得国家税务总局发文给了三年过渡期，只能从2019年1月1日到2021 年12月31日止取得的年终一次性所得，自2022年1月1日起对非央企领导人的绩效兑现所得以外的其他身份人一律并入日常工资薪金所得统一累计应纳税所得额进行计算代扣代缴个人所得税额。