增值税暂行条例实施细则法规背景 法规内容介绍
1、法规背景：2008年12月18日财政部 国家税务总局令第50号公布 根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订。
2、据中华人民共和国财政部、国家税务总局令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议审议通过，现予公布。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。自2009年1月1日起施行。
中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订)
第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条 增值税税率：
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。第三条 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条 纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：
销项税额＝销售额×税率第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第七条 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：
进项税额＝买价×扣除率
（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。第九条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额＝销售额×征收率
小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。
中华人民共和国增值税暂行条例(2016修订)
第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条 增值税税率：
（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。第十一条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%。
征收率的调整，由国务院决定。第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。
什么是增值税?怎样理解?
分类: 商业/理财 财务税务
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（一）增值税的涵义与特点
增值税是以增值额为课税对象的一种流转税。从理论上讲，增值额是指商品价值c＋v＋m中的v＋m部分，也就是劳动者在生产经营过程中新创造的价值。但各国的增值税法规中所规定的增值额与理论上的增值额并不完全一致。为有别于理论上的增值额，将税收法规中规定的增值额称为法定增值额。由此增值税的涵义也可进一步明确为：以法定增值额为课税对象的一种流转税。
各国的增值税都是以法定增值额为课税对象的，法定增值额又是根据销售全部扣除购进商品成本之后的差额确定的。对购进商品成本，各国都界定了具体范围，可称之为法定扣除额。法定扣除额一般包括原材料、半成品、燃料、动力、包装物等流动资产的外购价款，但是杏包括外购固定资产的价款，各国的规定则不尽相同，增值税也因此而分为三种不同的类型。
1，消费型增值税
这种类型的增值税，允许将纳税期内购置的用于生产应税产品的全部固定资产价款在纳税期内一次全部扣除之后纳税。这样做的结果，对于企业来说，用于生产的全部外购生产资料价款均不在课税范围之内；对于整个社会来说，课税对象只限于国民收入中用于消费资料的部分，故而称之为消费型增值税。这种类型的增值税最能体现按增值额证税的计税原理，有利于鼓励投资，加速设备更新。西方国家多采用这种类型的增值税。
2.收入型增值税
这种类型的增值税，不允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。这样的结果，对于企业来说，只有当期提取的固定资产折旧费，才能作为当期允许扣除的固定资产价值；对于整个社会来说，作为课税对象的增值额实际上相当于国民收入额，故而称之为收入型增值税。这种类型的增值税的税基显然大于消费型增值税的税基。
3.生产型增值税
这种类型的增值税，不允许扣除任何固定资产的价款，只允许扣除生产资料中属于流动资产部分。这样做的结果，对于企业来说，允许计入扣除额的生产资料价值中不包含任何固定资产价值的因素；对于整个社会来说，作为课税对象的增值额实际上相当于国民生产总值，故而称之为生产型增值税。由于生产型增值税仍具有明显的重复征税因素，因而这是一种不彻底的增值税。这种增值税对资本有机构成低的行业及劳动密集型的生产行业有利，所以一些经济不发达的国家选择这种类型的增值税。
按照目前的生产力发展水平，我国现行的增值税基本上相当于生产型增值税，固定资产的价值不在扣除的范围之内。
增值税在诸流转税中是个独具特色的税种。首先，增值税只对商品销售额中的增值额部分征税，排除了对商品销售全额征收流转税的重复纳税因素。由于增值额相当于v＋m部分，不存在每经过一个流转环节，就对C部分重复一次纳税的问题。其次，增值税具有纳税的普遍性与连续性，能够保证国家税收收入的稳定性。只要是生产经营增值税应税产品的纳税人，都要就其增值收入缴纳增值税；每一种应税产品不管经过多少生产经营环节，只要有多于上一环节的增值额，就要依该环节的增值额纳税。增值税不仅克服了重复征税的弊端，而且保留了流转税普遍缴纳。各环节缴纳所带来的稳定收入的好处。再次，增值税只就增值额纳税，使税负趋于合理。由于增值税只就商品每一流转环节的增值额纳税，固而每一商品的总税额就是该商品在各个流转环节所缴税额之和。如果适用相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。它有利于企业结构的优化组合、生产结构的合理调整，有利于建立公平税负、平等竞争的市场经济机制。
（二）增值税的计税方法
增值税的计税方法分为直接计税法和间接计税法两种。
1.直接计税法
直接计税法是先计算出应税产品或劳务的增额，再乘以适用税率，求出应纳税额的方法。直接计税法在确定增值额时，又可以分为“加法”和“减法”两种方式。
（1）加法是把纳税人在计算期内实现的各个增值项目金额一一相加，求出计算期内发生的全部增值额，据以计算增值税额。
（2）减法则是以纳税人在计算期内实现的销售额，减去法定扣除额，即国家规定的外购项目价款以后的余额，作为增值额，据以计算增值税额，这就是通常所说的“扣额法”。减法按照扣除金额的具体环节不同，还可进一步分为“购进扣额法”和“实耗扣额法”两种方式。A.以外购扣除项目的实际购入数为依据，计算扣除金额的，称为“购进扣额法”。B.以外购扣除项目的实际消耗数为依据，计算扣除金额的，称为“实耗扣额法”。
2.间接计税法
间接计税法与直接计税法不同，它是首先计算计算期内全部应纳税额，然后从中扣除外购项目的已纳税额，计算后的余额即为纳税人对增值额部分应当缴纳的增值税额。间接计税法通常也称为“扣税法”。间接计税法按照扣除税额的具体环节不同，可分为“购进扣税法”和“实耗扣税法”两种方式。
（1）以外购扣除项目的实际购入数为依据，计算扣除税额的，称为“购进扣税法”。
（2）以外购扣除项目的实际消耗为依据，计算扣除税额的，称为“实耗扣除法”。
在实耗扣税法中，由于扣除项目的具体抵扣环节不同，可划分为“投入法”、“产出法”和“销售法”。A.投入法是以计算期投入生产过程所领用的扣除项目为依据，计算扣除金额或扣除税额；B.产出法是以计算期完工产品所耗用的扣除项目为依据，计算扣除金额或扣除税额；C.销售法则是以计算期已经实现销售的产品所耗用的扣除项目为依据，计算扣除金额或扣除税额。上述增值税的计税方法参见下表：（略）
以上计税方法中，除了直接计税法中的加法由于核实各增值项目金额的方法非常复杂，而极少被采用以外，扣额法与扣税法都在不同程度上被不同国家所采用，其中购进扣税法因具有数据准确、计算简便、方法科学等明显优势，逐渐成为目前世界上实行增值税的国家普遍采用的一种计税方法。我国目前也主要采用这种方法。
增值税法律法规有哪些
一、正面回答
增值税法律法规有：
1、增值税的征收范围，包括从事商品生产、批发、零售和货物进口的单位和个人；
2、增值税实行价外计征的办法，不包含增值税税额的商品价格为税基计算征收，纳税人从购货方取得一切收入均应并入经营收入中计征增值税；
3、增值税的税率设置为两档，17%的基本税率和13%的低税率。对于兼营不同税率的货物或应税劳务，应适用不同的税率计税等。
二、分析
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
三、增值税税率是什么？
增值税税率就是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%，9%，6%三档税率及5%，3%两档征收率。