哪些研发费用可加计扣除，怎么享受加计扣除优惠
一、什么是研发费
研发费用是企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动所发生的支出；
二、允许加计扣除的研发费用
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：
1.人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
7.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
9.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
10.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
11.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
二、以下活动不享受研发费加计扣除：
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
三、不适于研发费用加计扣除的行业有：
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。
四、研发费加计扣除实行备案管理。
1.研发费加计扣除享受的备案资料有：
1）企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发立项文件进行备案。
2）企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。
2.企业留存备查的资料有：
1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和。研发人员名单；
3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4）从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；
5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6）“研发支出”辅助账；
7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;
8）省税务机关规定的其他资料。
五、其他后续管理事项
1.研发费加计扣除政策，适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。
3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。
4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。
高企申报中研发费用的比例怎么计算出来的？十万火急求解答
企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:
1、最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%
2、最近一年销售收入在5000万元到2亿元的企业，比例不低于4%
3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%
企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%，企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
凡经认定的高新技术企业，企业所得税税率由原来的25%降为15%，相当于在原来基础上降低了40%（详见08年1月起实行的《企业所得税法》二十八条），连续三年，三年期满之后可以申请复审，复审通过继续享受三年税收优惠。高新技术企业不仅能减免企业所得税，无论对于何种企业都是一个难得的国家级的资质认证，对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬招牌。
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2016年研发费加计扣除工资薪金包括奖金吗
奖金属于工资薪金的范围，所以加计扣除当然包括奖金的。
附：
财政部 国家税务总局 科技部
关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知
财税〔2015〕119号
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根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，更好地鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：
一、研发活动及研发费用归集范围
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
（一）允许加计扣除的研发费用。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：
1.人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
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请参考。
美的集团2016年有研发费用吗
日前，美的集团董事长方洪波透露，2018年美的集团研发投入将达到18亿美元，折合人民币约124亿元。历史数据显示，2016年美的集团研发投入60.46亿元，两年增长一倍。若以此增速测算，则2020年美的集团研发投入将超过30亿美元，不过，考虑到各种因素影响，我预测美的集团研发投入突破30亿美元的时间节点，大致出现在2022年。
10月19日晚，美的集团（SZ000333）举行成立50周年纪念大会，并发布三大信息：一，美的集团的最新目标是，产值、市值双双达到5000亿元；二，发布美的工业互联网平台M·IoT；三，发布AI科技家电高端品牌COLMO。
不过，和格力电器明确提出2023年实现6000亿元营收不同，美的集团未提及实现5000亿元产值的具体时限。
数据显示，2018上半年，美的集团实现营业收入1426.24亿元，同比增长14.6%；实现净利润129.27亿元，同比增长19.66%。
外界倾向认为，美的集团2018年营收将突破3000亿元大关。
发布会给我留下的最深刻印象，是美的集团董事长方洪波透露：2018年，美的集团研发投入已经达到18亿美元，折合人民币约124亿元。
我认为，这一研发数据是奠定美的工业互联网平台M·IoT的基础，同时折射出美的集团持续加速科技企业转型。
关于美的工业互联网平台M·IoT，你应该知道这些……
关于美的工业互联网平台M·IoT，美的集团副总裁兼CIO张小懿是这样表述的，他说：“数十年丰富而独到的制造业知识，全价值链数字化解决方案，与库卡等世界机器人巨头的协同，加上在工业仿真等核心领域领先的软件实力，让美的拥有得天独厚的先天优势。M·IoT平台已在美的集团内部成功应用，接下来既可对外为大型企业提供定制化、数字化转型服务，亦可向中小企业输出低成本的套餐式解决方案，助推更多行业伙伴实现上云上平台。”
这一工业互联网平台M·IoT的推出，让美的成为国内首家自主开发、兼备“制造业知识、软件、硬件”三位一体实力的工业互联网平台提供商。
事实上，早在今年3月7日，美的集团既已发布工业互联网战略，提出以数字化和人工智能为驱动打造美的版工业互联网。美的认为，未来人与机器的关系将更加深入、更加融合，并逐步进入“人机新世代”。