建筑业增值税抵扣要点重点
营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。希望对大家有所帮助!想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!
一、可抵扣增值税进项税的项目
发票要求
1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料
材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。
材料类别(列举)是否可抵扣增值税扣税凭证税率
钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%
油品、火工品是增值税专用发票17%
原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%
管理要点：
(1)2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度;
(2)各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购;
(3)所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%;所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料
包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：
(1)自购周转材料：17%;
(2)外租周转材料：17%;
(3)为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：
(1)项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
(2)各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施
临时设施包括：
(1)临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;
(2)临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线;
(3)临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路;
(4)其他临时设施(如：临时用地、临时电力设施等)。
进项抵扣税率：
(1)按照建筑劳务签订合同：税率为11%;
(2)如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%;
管理要点：
临时设施应严格按照合同预算进行控制。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
人工费
成本费用项目明细取得发票类型抵扣率备注
1、劳务分包(分包方为有建筑资质的公司)增值税专用发票11%
2、劳务分包(分包方为有建筑劳务资质的公司)增值税专用发票11%
3、劳务派遣费用增值税专用发票6%
4、对劳务队伍的考核奖励增值税专用发票11%或6%作为价外费用开票抵扣
管理要点：
原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
机械租赁
指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等)，包含设备进出场费、燃料费、修理费。
进项抵扣税率：
分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。
管理要点：
(1)签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息;
(2)推行机械租赁电商平台集中采购。
专业分包
总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。
进项抵扣税率：
建筑服务业为11%。
管理要点：
(1)专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除;
(2)总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。
差旅费-住宿费
核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。
进项抵扣税率：
(1)住宿费用：6%;
(2)旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣;
(3)餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。
管理要点 ：
(1)实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款;
(2)职工零星出差，也应取得增值税专用发票。
办公费
办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。
进项抵扣税率：17%。
管理要 点：
由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。
通讯费
公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
进项税率：
(1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%;
(2)邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
管理要点：
由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期(按月)统一开具增值税发票后进行结算。
车辆维修费
(1)车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。
进项抵扣税率：17%;
管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。
(2)油料费：管理用车辆发生的油料款。
进项抵扣税率：17%;
管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。
(3)过路、过桥、停车费：
进项抵扣税率：11%;
管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。
(4)车辆保险费：
进项税税率：6%;
管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。
租赁费
包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率：
(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%;
(2)汽车租赁费：17%;
(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。
管理要点：
各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。
书报费
包括购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：13%;
管理要点：
应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。
物业费
包括机关办公楼保洁等费用。
进项税税率：6%;
管理要点：
经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。
水电气暖燃煤费
进项税率：
(1)电费：17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%)
(2)水费：13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%)
(3)燃料、煤气等：17%。
管 理要点：
与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。
会议费
各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。
进项税税率：
(1)外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%(现代服务业“营改增”后，会议展览服务含会议展览代理服务属于现代服务业中的文化创意服务);
(2)租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。
管理要点：
(1)应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式;
建筑业营改增后什么样的发票可以抵扣
1.建筑业营改增后,凭取得的增值税专用发票可以抵扣，
2可以.抵扣项目：
（1）建筑公司提供的劳务的进项税（含包工包料的工程款）
（2）买材料的进项税
（3）日常办公费用的进项税（办公用品、水电费等）
建筑企业营改增后开具的3%增值税专用发票能抵扣吗
3%的增值税专用发票不能抵扣进项税额，你需要按照11%的税率来开具发票。
【法律分析】
建筑业一般纳税人符合简易计税方法规定、选择适用简易计税方法按照3%征收率计税的，可以开具3%的增值税专用发票，不能抵扣进项税额。建筑业小规模纳税人月销售额超过3万元或者按季纳税的季销售额超过9万元，应当向国税局领购增值税专用发票按照征收率自行开具，税务机关不再为其代开。未超过上述标准的，可以向税务机关申请代开。
【建筑施工企业可以采用简易计税方法计税的情形】
1、纳税人为小规模纳税人；
2、以清包工方式提供建筑服务（清包工：业主自己购买所有建筑工程所需要的材料，而施工方并不负责，只收取相关的人工、管理和其他费用）；
3、为甲供工程提供建筑服务（甲供工程：是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程）；
4、为建筑工程老项目提供建筑服务。
【法律依据】
根据财税【2016】36号规定，应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（500万）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳税人。
1、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
2、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳税。
3、按照规定，纳税人提供建筑服务的税率为11%，对于小规模纳税人及特殊项目适用3%的征收率。
在实践中，采用简易征收并不绝对有利于降低税负，建筑施工企业还应考虑进项抵扣因素，并根据自身的实际情况合理选择计税方法。
营改增后不动产在建工程购进材料的进项税可以抵扣吗
营改增后不动产在建工程购进材料的进项税是可以抵扣的。
1、营改增首次将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。
2、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
3、取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
4、融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
营改增后，材料款进项可以抵扣工程款吗？
营改增后，材料款进项不可以抵扣工程款。
营改增后，建筑施工企业可以用材料款进项税抵扣工程款销项税，但进项税不能递减工程款。
在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。举例说明：
以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%(建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%)，人工成本约占30%，机械使用费5%，
其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元(营业收入和成本均含增值税)。营改增前，应缴纳营业税为333万元(11100×3%)。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×(55%+5%)÷(1+17%)×17%]销项税额为1100万元[11100÷(1+11%)×11%](注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)，
方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.)这样计算，应缴纳增值税为230万元(1100-870)，建筑施工企业的税负有所下降。
扩展资料：
一、凭证条件
税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。
另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。
二、时间条件
一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。
进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；
一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。
小规模纳税人不允许抵扣。
参考资料来源;百度百科-增值税抵扣